銀行會計總論
第一章 導論
目標：通過本章的學習，掌握銀行會計的概念、對象、特點及承擔的
任務與發揮的作用，了解銀行會計的工作組織。
一、商業銀行會計的定義
商業銀行會計，是以貨幣為計量單位，運用確認、計量、記錄和報告
等專門的會計基本原理與方法，對商業銀行的業務和財務活動全面、
連續、系統的核算、反映、控制與監督的重要信息系統和管理活動。
重點：1.會計六要素（如資產、負債……）
2.借貸關系等
商業銀行會計概念的要點：
實質：管理信息系統。
職能：反映 、監督 、進行預測、參與決策
循環：確認 、計量、記錄、報告
主體：商業銀行
內容（對象）:商業銀行的業務經營活動
手段：貨幣計量
業務特點：全面 、連續 、系統性
方法：專門的會計核算方法。
二、商業銀行會計的目標
*會計目標——即向會計信息的使用者提供反映其財務狀況、經營
成果和現金流量的核算信息。
*會計信息的使用者
——使用者（投資人）
——經營管理者
——債權人
——宏觀調控部門
*會計信息的內容
三、銀行會計的對象和特點
（一）銀行會計的對象
會計對象是指會計進行反應和控制的內容，銀行會計的對象是有銀
行業務活動決定的，實質上是銀行業務活動背后的資金運動。 具體
說就是會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、
利潤六大會計要素。
會計要素是對會計對象具體內容所做的最基本的分類，它科學
地概括了會計對象的基本內容。
商業銀行的會計要素包括：資產、負債、所有者權益、收入、費用、
利潤六項。
（一）資產
定義：過去的交易、事項形成並有企業擁有或者控制的資源，該
資源預期會給企業帶來經濟利益。（資源、能帶來利益）
特征：
1.由交易或事項所形成的現實資產，而不是預期的資產，是過去已
經發生的交易或事項所產生的結果；
2.資產是企業擁有或者控制的；
3.資產預期會給企業帶來經濟利益，預期不能帶來利益的，就不能
確認企業的資產。
內容：商業銀行的資產分為：流動資產、中長期貸款、長期投資、
固定資產、無形資產和其它資產。
1.流動資產
流動資產：商業銀行擁有的可以在1年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。
具體包括如下內容：
1）現金資產，是指商業銀行存放的現金；
2）短期貸款，值1年以內的流動資金貸款。
3）短期投資，是指購入的各種能夠隨時變現並持有時間不准備超過一年的投資，如各種股票、基金、債券等；
4）應收及預付款項，是商業銀行在日常經營中發生的各種債權，包括應收賬款（如應收貸款利息）和預付賬款等。
5）存貨，是指為業務經營需要或好用而存儲的各種資產，如各種類庫物資及低值易耗品。
2.中長期貸款
中長期貸款，是指對借款單位發放的貸款期限在一年以上的各種
的各種貸款。
3.長期投資
...准備超過一年（不含1年）的各種投權性質的投資、不能變現或
不准備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。
4.固定資產
5.無形資產
無形資產，是指為生存經營或者提供勞務、出租給他人、或為管理
目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣長期資產。無形資產分
為可辨認（專利、商標等）和不可辨認的資產（商譽）。
6.其他資產
商業銀行其他資產包括長期待攤費用、抵債資產、被凍結資產存
款、凍結物資以及涉及訴訟中的財產等。（可能暫時不屬於自己財產）
（二）負債
負債是指過的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導
致經濟利益流出企業。（事項：會計信息使用者決策相關的會計
主體的各種經濟活動。）
負債具有以下基本特征：
1）負債是基於過去交易或事項產生的；
2）負債是企業承擔的現時義務；
3）負債這一現時義務履行通常關系到企業放棄含有經濟利益的
資產，以滿足對方的要求。
4）負債常在未來某一時日通過交付資產或提交勞務來清償；
負債分類：按其流動性分為長期負債和流動負債。
1.流動負債：一年或以上的營業周期內償還的債務。
2.長期負債：償還期一年或以上的營業周期的負債。
（第一章第十二頁PPT
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）
（三）所有者權益
概念：所有者在企業中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債
后的余額。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
說明：
1.資本金
銀行為從事業務經營活動，而由投資者實際投入的資本。（投資者投入銀行的成本）
2.資本公積
資本公積金是資本金的准備形態
3.盈余公積
國家從稅后利潤中提取的法定的盈余的公積金和公益金。
4.未分配利潤
四、收入
商業銀行收入，有關經營業務中形成的各種經濟利益的總流入。
五、費用
經營業務中形成的各種經濟利益的流出。
六、利潤
銀行在一定會計期間的經營成果。
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說明：當前看到了第十四頁PPT.