前言：
作為財稅從業人員，經常聽到“電子底賬”這個詞，
但是，這個詞到底是什么意思？
對企業、對企業主，對財務人員到底有什么影響？
為什么國家出了很多降稅的措施，但稅收收入還是漲漲漲？
如何簡單的表達電子底賬的概念，本文試簡要描述。
本文非學術探討，目的是設法通過簡單的語言搞懂電子底賬的核心邏輯
財務人員可用此文的邏輯分享給企業管理層。
以便於企業，企業主，財務人員作出合適的決策。
國家層面邏輯有兩層，首先是降低稅率，這個已經在做了，其次稅率降了不能導致財政出現問題，所以要嚴格征管。讓企業在稅上有公平競爭的舞台。
邏輯圖：
邏輯圖說明：
電子底賬的使用涉及到三層
第一層開票：各企業都要通過增值稅開票系統開票，這個發票信息將傳遞到電子底賬系統
第二層存儲：電子底賬系統接收到所有公司的發票信息，這個信息是全國聯網的
第三層篩選：稅務局可以通過各種技術，對電子底賬里的數據進行分析，這是稽查選案時的一個重要工具。
假如把“電子底賬”比喻成企業的“ERP系統”：
第一層開票，這個相當於在ERP系統錄入各種“單據”
第二層電子底賬，這個相當於企業內部ERP系統的“數據庫”
第三層篩選，這個相當於企業的“報表分析系統”
只要錄入的單據統一完整，錄入及時規范，通過報表分析就能識別發現存在的問題。
為什么稅務局要搞電子底賬系統呢？
因為稅務局也碰到了很多問題
原來稅務局分析發票時碰到的問題主要有：
1.發票數據分散，還有手工發票：
在2015年以前，當時還處於營業稅時代，開票信息分散在各省，還存在大量的手工發票。
所以存在信息孤島，稅務局要完整的分析采購發票和銷售發票有困難。
2.沒有稅收分類編碼：
在2016年以前，沒有稅收分類編碼，每家企業對銷售產品或服務的名稱定義不同
同樣一個電視機，有的發票寫彩電，有的發票上寫電視機，有的寫電視，有的寫型號規格，有的寫品牌+型號。
這樣會造成稅務局在分析的時候，在產品名稱上極大的困擾。
3.沒有稅號：
在2016年以前，普通發票需要打上購買方的企業名稱，但可以沒有購買方稅號，
但是企業名稱有時也是千奇百怪，有的是簡稱，有的名稱錯誤，
再碰到企業名稱變更，稅務局在分類發票數據的時候就更頭疼了。
稅務局如何解決問題的？
簡單來說，是通過三板斧解決問題：
1.全國聯網電子底賬：
廢掉營業稅發票，廢掉手工發票，所有發票全國聯網，保存在電子底賬系統，包括普通發票，專用發票，電子發票。
2.稅號全覆蓋：
發文要求無論專用發票還是普通發票，都要在發票上打印稅號，否則不得作為稅收憑證，這樣稅號也進入了電子底賬系統。
原來只有增值稅專用發票要錄入購買方的稅號，原來普通發票沒有要求輸入稅號的，但是《國家稅務總局公告2017年第16號》規定要輸入稅號，否則不得作為稅收憑證。
每家企業都有一個稅號，企業名稱變更時，稅號不會變更，
現在企業在開票的時候，無論普通發票還是專用發票，這個稅號都要進入電子底賬系統。
3.使用稅收分類編碼：
改革之前我們開發票，只要按照企業自己的產品名稱開票就可以了，
但是根據《國家稅務總局公告2016年第23號》的規定，企業開發票必須要錄入稅收分類編碼，
企業在開票的時候，你的貨物或者服務，是通過稅收分類編碼，進入了電子底賬系統。
什么是稅收分類編碼？其實就是稅務局給產品或服務分了類，而且分的很細很細。
想知道多詳細，請看國稅總局文件：
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/ShowAppend.do?id=15893
為什么通過電子底賬能夠很容易分析出問題企業？
想象一下：稅務局想知道某企業的所有采購和銷售數據，他怎么做？
在電腦面前輸入企業的稅號，按回車鍵，電腦立即展現所有的該企業所有的采購發票與銷售發票明細記錄：
你采購了多少水電氣，到哪個飯店吃飯花了多少錢，什么時候去哪個賓館住宿花了多少錢。。。。。。
細節有：時間，開票方，產品或服務分類，數量，價格，金額，
還有你銷售了什么，包括，銷售給誰的，什么時候銷售的，數量，價格，金額等等。
對“投入產出比”進行分析，不需要分分鍾，只需要秒秒鍾。
例如，一噸鋼材可以生產多少個產品，一噸水可以生產多少個產品，一輛車一年要燒多少油。。。。。。
想想是不是很可怕。。。。。。
幾年前，有稅務局同志吹牛說，稅務局看企業就像人看金魚缸里的魚，有沒有問題清清楚楚。
那時可能還有吹牛的成份在，但現在，企業在稅務局面前真的沒有秘密。
稅務局是不是這么做的呢？是的！
我們來看幾個案例：
1.2017年11月30日廣州市國家稅務局中區稽查局《稅務處理決定書》摘要：
經增值稅發票電子底賬管理系統查詢及海關進口增值稅專用繳款書稽核系統開票情況及受票情況，
你單位沒有取得貨物進項發票卻對外開具銷售發票。
2.福州市鼓樓區國家稅務局稅務事項通知《榕鼓國稅通〔2016〕204446號》摘要
根據你公司的申報資料，你公司2015年1-9月的增值稅納稅申報表中申報了農產品發票（普通發票）和農產品增值稅專用發票抵扣進項稅額10,011,879.79元，2015年1-9月申報銷售收入60,347,668.07元，所對應開具的增值稅發票的品名是塑料顆粒、棉短絨、聚乙烯等。
3.湖南省郴州市國稅局的一篇文章《向大數據要稅收——湖南郴州市國稅局“電子底賬”應用紀實》摘要
該局的總體思路是：依托增值稅發票電子底帳系統，關聯金三系統數據，通過搭建數據分析平台，全面開展涉稅數據分析應用工作。
依托這套自建的查詢工具，市級風控團隊利用ＳＱＬ語句批量查找風險企業；縣級稅源管理部門運用增值稅發票查詢工具逐戶篩查轄區企業。市縣兩級聯動，實現精准預判，有效遏制了涉稅違法違規行為。
時間緊迫嗎？
上述電子底賬，稅號，稅收分類編碼所有的事件發生在2015，2016，2017這幾年，只要再往后運行3-5年，稅務局的電子底賬將收集到大量的企業的完整的發票數據。
在那時，電子底賬的威力將進一步顯現。
所以如果企業運行不規范的，在3-5年內要想辦法轉變為規范運行。
電子底賬無懈可擊嗎？
這里有兩個方面要說明，
1.實際上稅務機關整合數據更多
國家不光是運用電子底賬系統，金稅三期還把包括所有的稅種申報表整合，個稅改革，銀稅聯動等等整合了起來，
稅務機關掌握的信息是越來越完整。
2.稅務機關短期內不是很容易整合的
有一些票據還沒有進入電子底賬：
比如財政口子的票據，還有一些財政補助信息沒有進入稅務系統。
企業內部的單據：比如領料，入庫，報廢等等還沒有進入電子底賬，
企業內部的折舊攤銷數據：是企業內部數據，沒有進入電子底賬，
企業內部的生產成本計算過程：這個不可能進入稅務系統。
總結：
1.雖然電子底賬數據不包括企業內部數據，但是在大概念上掌握企業的運行情況問題不大。
2.由於稅務機關通過數據分析篩查問題企業，所以原來通過人情關系能搞定的事，在未來不一定能搞定了。
3.上述系統是在最近幾年開始完整運作，估計運行3-5年會展現強大的威力，窗口期不長了。
4.由於整個稅務金融環境發生了改變，企業偷稅空間被大大壓縮，還是要腳踏實地，通過產品服務，提高效率來創造價值。（供給側改革）
5.財務人員要轉變觀念，把賬准做細，從管理角度給企業提供更多的價值，從報稅型會計轉變為管理型財務。
參考法規:
國家稅務總局公告2015年第19號（電子底賬）
國家稅務總局公告2017年第16號（普通發票 稅號）
國家稅務總局公告2017年第45號（稅收分類編碼）
稅總發〔2018〕32號（財務軟件與稅務接口）
最后畫一個大圖給大家思考：
