（1）合並報表層面，可以將整個交易理解成合並報表內部交易，應該進行抵消，最終的效果是從來沒發生過這事，所以應該抵消掉投資人虛增的存貨、被投資方虛增的營業收入和成本，但因為被投資方不是合並范圍子公司，其利潤表是通過“投資收益”科目“單行合並”至投資方合並報表，因此應扣減存貨和投資收益；
（2）個別報表層面，出發點是投資方本身，從它角度出發，這個交易是承認的（因此存貨需要按取得成本計量，不需調整），不承認的只有長期股權投資因為內部交易所產生的后續計量“虛增”（需要相應調減，同時調減長投虛增引起的投資收益虛增）；